Μητέρες με ατομική επιχείρηση: Τριετής απαλλαγή από το τεκμαρτό εισόδημα

Όσες μητέρες έχουν ατομική επιχείρηση , ο νέος φορολογικός νόμος 5246/2025 (ΦΕΚ Α΄198/11.11.2025) φέρνει μια ρύθμιση που αξίζει να γνωρίζουν, καθώς μπορεί να εξοικονομήσει σημαντικό ποσό φόρου τα επόμενα χρόνια.

Η ρύθμιση βρίσκεται στο άρθρο 5 του νόμου και αφορά την απαλλαγή από το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα — αυτό δηλαδή το «ελάχιστο» ποσό κέρδους που η εφορία θεωρεί ότι αποκομίζει η επιχείρηση, ανεξάρτητα από το αν αυτό αντιστοιχεί στην πραγματικότητα.

 

Προβλέπει απαλλαγή από τον τεκμαρτό τρόπο φορολόγησης για τη μητέρα κατά το έτος του τοκετού (ή της υιοθεσίας ή της αναδοχής τέκνου) και τα δύο επόμενα έτη.

Στην πράξη, αυτό σημαίνει ότι το χρονικό διάστημα απαλλαγής δεν μετριέται πια σε μήνες από τον τοκετό, αλλά σε ολόκληρα φορολογικά έτη — και καλύπτει τρία έτη συνολικά αντί για ένα. Είναι μια ουσιαστική επέκταση του χρόνου προστασίας, ακριβώς στη φάση που μια μητέρα συχνά δυσκολεύεται να διατηρήσει τον ίδιο ρυθμό δουλειάς.

 

Σύμφωνα μετο άρθρο 47 του νόμου, για τα άρθρα 2 έως 11 (στα οποία ανήκει και το άρθρο 5) δεν προβλέπεται κάποια ειδική μεταβατική ημερομηνία — άρα ισχύουν από τη δημοσίευση του νόμου στο ΦΕΚ, δηλαδή από τις 11.11.2025, και εφαρμόζονται από το φορολογικό έτος 2025.

Αυτό έχει μια πρακτική και σημαντική συνέπεια: η ρύθμιση δεν αφορά μόνο μητέρες που θα γεννήσουν ή θα υιοθετήσουν/αναδεχθούν τέκνο μετά τη δημοσίευση του νόμου. Αφορά και το φορολογικό έτος 2025 ως σύνολο, καλύπτοντας και τοκετούς/υιοθεσίες/αναδοχές που έγιναν το 2024. Με απλά λόγια, εφόσον η νέα διάταξη καλύπτει «το έτος του τοκετού και τα δύο επόμενα έτη», όποια μητέρα γέννησε ή υιοθέτησε/ανέλαβε αναδοχή τέκνου εντός του 2024 εμπίπτει στην απαλλαγή για το φορολογικό έτος 2025 (που είναι το πρώτο από τα δύο «επόμενα έτη» της δικής της περίπτωσης), ενώ όσες γέννησαν εντός του 2025 καλύπτονται για το 2025, 2026 και 2027.

Η ρύθμιση αφορά μητέρες που:

• ασκούν ατομική επιχειρηματική δραστηριότητα (ελεύθεροι επαγγελματίες, αυτοαπασχολούμενες, ατομικές επιχειρήσεις) και
• βρίσκονται στο έτος του τοκετού, της υιοθεσίας ή της αναδοχής τέκνου, ή σε ένα από τα δύο επόμενα φορολογικά έτη.

 

Σημείωση: η απαλλαγή αφορά το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα του άρθρου 28Α — όχι τον φόρο επί των πραγματικών κερδών, που εξακολουθεί να υπολογίζεται κανονικά. Όταν τα πραγματικά κέρδη είναι μικρότερα από το τεκμήριο, αυτή η απαλλαγή είναι που προστατεύει τη μητέρα από τη φορολόγηση πάνω σε εισόδημα που δεν αποκτήθηκε.